CRS洪水裡的世外桃源--美國
流覽次數：4192 添加時間:2018/9/20 來源:美國明石財富管理

提要：
2016年底，國內相關人士開始關注CRS/FATCA以及全球稅務相關問題，在各種媒體上相關文章、分析、評論如過江之鯽，其中觀點各不相同，甚至有互相矛盾的說法，讓創富人士無所適從。

從2017年到現在，美國的金融機構、律師、會計師和金融從業專業人士都很忙，忙著將客戶的錢從傳統離岸避稅天堂（比如巴哈馬、瑞士、百慕大等），轉移到美國岸上天堂（比如特拉華州、內華達州、懷俄明州和南達科他州等）去。

這些機構和專業人士現在也都在學習一項新技能，如何幫外國客戶利用美國漏洞規避CRS。

我們在這裡就來討論一下這都是為什麼。（CRS和FATCA基礎概念應該早已是常識，本文不做介紹）

Part I CRS讓金融資產涉稅資訊在世界範圍內無所遁形

這主要表現在：
1，地域範圍廣，涵蓋國家（地區）多
到現在為止，幾乎所有經濟發達國家和地區都已經被納入CRS的自動交換，尤其是在歷史上有非常成熟經驗的離岸避稅地，現在都已經在CRS的系統中，就連聲名卓著的瑞士也在CRS覆蓋範圍中。

2，金融資產全覆蓋
CRS系統中的“金融帳戶”概念包括了“存款機構的存款帳戶”、“託管機構的託管帳戶”、“特定保險公司的具有現金價值的保險合同與年金合同”、“投資機構的股權權益和債權權益”四大類，可以說把所有可能存在的金融資產類型全部包括，沒有任何漏洞。

3，自動交換
與以往涉稅資訊或者金融資訊交換的模式不同，CRS系統下的相關資訊是在參與國家（地區）之間自動交換，不需要相關國家做其他工作。

4，信息穿透
在歷史上通過複雜資產架構可以把資產實際持有人或者控制人的資訊層層保護、層層隱藏，在CRS系統下，金融機構會把持有人或者控制人資訊最終從保護和隱藏中剝離出來，匯總後再交換出去，使得以往的資產架構失去了保護和隱藏的功能。

總結成一句話就是，在目前所有發達國家和地區中，金融資產的資訊最終一定會被CRS交換回資產所有者的稅籍所在國，曾經有過的所有稅務規劃在CRS下可能都會失效，資產所有者一定要承擔曾經規避過的稅務責任。

Part II FATCA給你的金融資產套上了一個透明的保護傘

從上個世紀九十年代開始，美國就一步一步構建自己的岸上金融架構。

自1984年7月以後豁免投資組合利息預提稅，讓外國人放心的把錢投在美國，不收30%的預扣稅。

在比如特拉華州等地建岸上離岸地，在這些地區有獨立的、“享有盛譽的”法院，允許提供保密的、低稅的公司架構和資產保護信託架構，讓外國人能把錢投進來，也讓美國自己人的錢也別流到離岸避稅天堂去。

2010年開始，美國要求外國金融機構(FFI)向美國IRS報告美國納稅人的帳戶資訊，以脅迫美國公民和綠卡人士申報海外帳戶。對於不配合的FFI，就其來源於美國的所得徵收30%的預提稅作為處罰。

迫於壓力，2013年9月，瑞士和美國“友好”達成協議，決定執行美國FATCA。同樣迫於壓力，百慕大、開曼群島、巴哈馬等等傳統離岸避稅天堂，和如中國、俄羅斯等經濟體與美國友好簽署“肥咖”。特別提示：中國只是草簽，距離落地還有多遠，小編估計怎麼也得等現在最熱門的中美貿易爭端結束之後吧。

在這種情況下，FATCA簽署國會把在本國的美國稅務居民的金融資產資訊乖乖的交給美國IRS。

在相反的資訊流向上看，美國財政部基於執行FATCA有兩套不同的政府間協議(IGA)，大多數管轄區選擇的都是模式1a雙邊資訊交換模式，比如中國，比如大部分非天堂的。那雙邊互換到底有多平等呢？

這些國家可以收到美國換回的本國稅務居民的金融資產資訊的條件是這樣的：首先要在資料保密和安全方面達到美國政府的標準；其次，直至目前美國國內仍舊還沒有一部法規支持互換除存款帳戶資訊以外的其他資訊。

也就是說，在同樣的情況下，在美國的“外國稅務居民的金融資產”資訊被合理合法的保護起來。

經合組織OECD（受G20委託）於2014年7月發佈了CRS，各國紛紛加入。但是美國斷然拒絕。也就是說，推行全球透明積極分子美國，一邊用FATCA掌握了自己納稅人的資產資訊，對本國人士的海外帳戶瞭若指掌，一邊卻拿FATCA當擋箭牌，拒絕加入CRS，保護了在本國的所有外國人的金融資產資訊，堅決的不交給任何一個其他國家和地區；當然，美國也一定不會把中國稅務居民的金融資產資訊輕易交給中國，更不要說，目前中國僅僅是草簽了FATCA，而沒有正式簽署。

在過去的幾年時間裡，我們看到從倫敦的律師到瑞士的信託公司，都在忙著幫富有的客戶把財富從如巴哈馬、瑞士、百慕大等，轉移到美國特拉華州、內華達州、懷俄明州和南達科他州等。

例如擁有數百年歷史的歐洲某金融機構，在內華達州里諾開了一家信託公司，距離哈拉斯(Harrah's)和埃爾多拉多(Eldorado)賭場只有幾個街區。由於國際新的披露要求，即CRS，他們正在將富裕外國客戶的財富從百慕大等轉移到內華達州。

例如世界上最大的某離岸信託提供商之一，在CRS資訊報告要求日之前，匆忙幫客戶將數十個帳戶從瑞士、開曼和其他離岸地轉移到了蘇必利爾(SiouxFalls)。

又例如總部位於日內瓦的某信託公司，正在申請在美國南達科他州皮埃爾市開設公司，以“為他們的外國客戶提供服務”。

如南達科他州信託基金規模已經從06年的328億美元增長到14年的2270億美元，信託公司數量從06年的20家增至16年初的86家。（來源：南達科他州銀行業務部門資料）2017年，美國離岸金融規模全球第1位元，占22.3％，而15年時，美國占比還僅14％。

所以，以上這種資料變化也就不足為奇了。

以上這些變化的原因，除了CRS和FATCA之外，還因為：

Part III 美國信託把您的資產放進保險箱

2017年耶誕節前，美國總統特朗普簽署法案，減稅1.0版強勢推出。

本來美國就具有成熟的信託體系，可以保證家族資產在可控、安全、低成本的前提下得以永續傳承。

在減稅1.0版的加持下，遺產稅免稅額又在2018到2025年間幾乎翻倍，促使更多的資產在18年年初開始的這半年裡加速湧入美國。結論：美國可能是中國高淨值人士最好的資產配置地區。

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也就是說，金融資產放在美國，就相當於罩上了保護傘；而放到美國的信託，就相當於在保護傘下又加了一層保險箱，更不要說在美國成熟發達的金融系統中，資產增值的可靠性、流動性遠遠高於世界上其他地方。

結語：罩著保護傘的保險箱讓您的資產水火不侵

坊間總有一種誤解，美國全球徵稅，美國稅率很高。這一點有待商榷，畢竟減稅1.0已經落地，2.0已經在來的路上，畢竟那些曾經的稅務窪地已經被CRS穿透的“體無完膚”，而美國還穿著厚厚的鎧甲。

同時我們要知道，美國現在是唯一一個能夠保護金融資產資訊不被外傳的區域，這個地方是世界上最發達的國家，金融資產增值最有把握的地方，也是資產傳承最有效率的地方。

至此，美國成為世界上唯一一個讓高淨值資產家族財富資訊保密、有效增值、永續傳承的國家。

而作為資產的持有者，還在等待和觀望什麼呢？

進一步瞭解美元投資，請聯繫我們。

作者：Aeson Chen陳已新
文章來源：美國明石財富管理

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