如何區分美國居民納稅人和非居民納稅人
流覽次數：6904 添加時間:2013/1/7 來源:Frank Tsang臧煜卓

很快又到美國的報稅季，這是一個忙碌的季節。不過對於新到美國的外國學生、工作人士、新移民而言，如何報稅可能是個大問題。美國稅收十分複雜，不僅種類繁多還區分了居民納稅人和非居民納稅人。這裡的居民和常見的移民法上的居民和非居民不同，居民納稅人和非居民納稅人是美國稅法對不同身份納稅人的法定分類，在美國稅法上是一對非常重要的概念。如何區別居民納稅人和非居民納稅人非常重要，尤其是對於經常往來中國和美國的“空中飛人”而言。

要判斷自己2012年報稅身份是居民納稅人還是非居民納稅人，通常需要按照以下步驟走：

1.在2012年期間內是否取得美國永久居留權，也就是說是否持有美國綠卡或者是美國公民。如果是綠卡持有者或者是美國公民，則不管身在何處都需要按照居民納稅人的身份來報稅。

2.如果不是美國綠卡持有者也不是美國公民，但是在2012年在美國實際居留的時間超過31天，則需要分情況討論：

(1) 2012年、2011年、2010年三年期間，在美國的時間少於183天(具體的計算公式為：2012年實際在美居留總時間+2011年實際在美居留總時間的1/2+2010年實際在美居留總時間的1/3)，則為非居民納稅人。

(2) 在2012年、2011年、2010年三年期間在美國的時間超過183天(計算方式同上)，則仍需繼續區分：
a.在2012年期間在美國實際居留的時間超過183天，則為居民納稅人；
b.在2012年期間在美國實際居留的時間不超過183天，如果能提供證據證明在其他國家有納稅居住地(Tax Home)或者是有比美國更強的納稅連接國(Closer Connection)，則為非居民納稅人；如果不能提供這樣的證明，則將被視為居民納稅人。

USLawChina需要提醒的是，上述居民納稅人和非居民納稅人的區別并不適用於以下在美居留的幾種人群：
1.外國政府人員；
2.持J類(交換訪問學者)簽證和Q類(赴美參加國際文化交流計劃)簽證在美任教過受訓的人員；
3.持F類(學生)簽證和M類(短期職業技能學習)簽證的留學生；
4.短期在美參賽的專業運動員。

對於那些仍無法確定自己在美納稅身份的人，USLawChina建議諮詢專業的律師或會計師。最後USLawChina需要提醒讀者的是，不管在美國納稅身份是居民納稅人還是非居民納稅人，都需要按照美國的法律規定誠信納稅，否則後果將非常嚴重。誠然美國稅收非常高，但是IRS并沒有禁止納稅人運用合法的手段來減少甚至是規避一些稅收。在美國有很多減少和規避稅收的合法工具，如果讀者有相關需求，可以聯繫我們。

作者：Frank Tsang臧煜卓
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